Налог на имущество: платим по-новому

Налог на имущество должны будут уплачивать физические лица – собственники налогооблагаемого имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж и иное строение, а также доля в праве общей собственности на указанного имущество. Не признается объектом налогообложения общее имущество многоквартирного дома (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Применяется ли налог на имущество в отношении новых объектов недвижимости, прежде всего – приобретенных по договору долевого участия в строительстве? Да, со дня государственной регистрации права собственности на объект долевого строительства собственник данного объекта признается плательщиком налога на имущество физических лиц, при этом налог уплачивается с начала года, следующего за годом, в котором было зарегистрировано право собственности.

Новые налоги с 2015 или с 2020?

Не обязательно, что налог на имущество будет уплачиваться по-новому прямо с 2015 года, потому что региональным законодателям дана временная «фора» для проведения кадастровой оценки имущества и утверждения ее результатов, а также определения единой даты начала применения нового порядка на территории соответствующего субъекта РФ. Однако в любом случае исчисление налога с кадастровой стоимости имущества начнется не позднее 1 января 2020 года.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Местные законодатели вправе устанавливать зависимость ставок

• от суммарной инвентаризационной стоимости, т. е. сумма инвентаризационных стоимостей налогооблагаемых объектов, расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу;
• от типа использования объекта налогообложения;
• от места нахождения объекта налогообложения и т. д.

Уточнить ставки для своего случая можно как в ИФНС по месту нахождения налогооблагаемого имущества, так и непосредственно на сайте ФНС России, в разделе «Имущественные налоги: ставки и льготы». Там же можно получить информацию по местным льготам по налогу на имущество, поскольку местные законодатели вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество, а также основания для их использования налогоплательщиками.

«Базовые» размеры налоговых ставок при исчислении налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости приведены в пункте 2 статьи 406 НК РФ:

| Объект налогообложения

| Ставка | | Жилые дома, жилые помещения «Незавершенка» (объекты незавершенного строительства) – если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом. Единый недвижимый комплекс, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом). Гаражи и машино-места. Хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

| 0,1% | | Административно-деловой, торговый центр или помещения в них. Нежилое помещение, предназначенное для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания или помещение, которое фактически используется для размещения данных объектов. Дорогостоящие объекты налогообложения, т. е. с кадастровой стоимостью более 300 млн руб.

| 2% | | Прочие объекты | 0,5% |

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких собственников, то налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В данном случае инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество будет определяться как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Федеральными льготниками, т. е. лицами, не уплачивающими налог на имущество, являются:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

• участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

• «чернобыльцы», а также граждане, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

• лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

• члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия (необходимо свидетельство о праве на льготы и справки, выданное районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией МВД СССР или соответствующими органами Российской Федерации);

• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (необходима справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами). Важно: супругам госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота полагается лишь в том случае, если они не вступили в брак снова;

• деятели культуры, искусства и народные мастера не уплачивают налог на имущество физических лиц со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования.

Необходимым условием получения льготы является неиспользование имущества в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ), кроме того, льгота предоставляется только в отношении:

• комнат, квартир, жилых домов, гаражей и машино-мест;

• хозяйственных строений и сооружений;

• творческих мастерских, ателье, студий.

Муниципалитеты и органы государственной власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе снизить налоговые ставки до нуля или увеличить их, но не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК РФ). Налог на имущество не уплачивают граждане с расположенных на их участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях жилых строений жилой площадью до 50 кв.м и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв.м.

Налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Если налогоплательщик своевременно не был привлечены к уплате налога, то налог может быть уплачен не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае если льготник опоздал с представлением документов, подтверждающих право на льготу, то перерасчет налога производится не более чем за три года, на основании письменного заявления.

К примеру, если гражданин стал инвалидом «льготной» группы инвалидом в 2008 году, а обратился за льготой в 2013 году, то льгота по налогу на имущество физических лиц будет предоставлена за три года, с января 2010 года.